经济日报：选好会计事务所“看门人”，遏制财务造假_舆论场
规范金融审计秩序，做出新的重量级规定。近日，财政部、国务院国资委、中国证监会联合发布《国有企业和上市公司选聘会计师事务所管理办法》，规范国有企业和上市公司选聘会计师事务所行为，促进注册会计师行业公平竞争，促进审计质量提升。
提高会计信息质量，遏制财务舞弊，关系到市场经济的健康运行。在监管的压力下，财务造假仍时有发生。以上市公司为例，证监会查处的案件显示，有的粉饰业绩以避免因连续亏损而退市，有的编造利润以实现并购重组的业绩承诺，有的试图在发行审核过程中“带病过关”，违法手段隐蔽复杂。一系列形形色色的财务欺诈扰乱了市场秩序，损害了投资者的利益。
财务造假的存在，既是企业自身的违法违规行为，也是会计师事务所没有尽到“守门人”的职责。一些中介机构不勤勉尽责，甚至串通舞弊，丧失独立性。正因如此，监管部门在紧盯企业的同时，持续打击审计违规行为。不久前，他们对一家会计师事务所开出了两亿多元的巨额罚单，再次发出了“严监管、严执法”的明确信号。
整治财务造假是一个系统工程，需要事前、事中、事后的全过程监管。在加强行业日常管理、严惩违法违规行为的同时，规范金融审计秩序、优化执业环境和能力十分重要。其中一个重要的问题就是如何通过规范的流程和科学的评价，促进企业选择专业能力强、执业质量高的会计师事务所。
会计师事务所的选择直接关系到审计质量。内部治理不规范、质量控制流于形式的会计师事务所，不可能成为合格的“看门人”。因此，有必要建立以质量为导向的会计师事务所选择机制，促进企业选择诚信、勤勉的会计师事务所。
以质量为本，强化工艺规范。一些企业随意聘请会计师事务所，自然难以有效保证会计师事务所的审计质量。三部门出台的管理办法规定了决策机构的选拔任用、选拔任用方式、公开选拔任用的关键环节、评价因素、质量管理水平、审计费用的分值权重、具体评分标准、最高限价、审计费用浮动等事项。只有严格按照程序走，才能最大程度的排除人为因素的影响。
质量为本，必须控制恶性竞争。一些企业利用招标机制增加价格因素权重，压低中标价格，而一些会计师事务所为承接业务压低报价，有时报价甚至明显低于审计成本，导致审计资源投入不足，直接影响审计质量，引发行业低价恶性竞争。
治理这种乱象的关键是在选择会计师事务所时突出质量导向，不能“只取低价”。根据三部门要求，评价要素至少应包括审计费用报价、事务所资质条件、执业记录、质量管理水平、工作计划、人力等资源配置、信息安全管理、风险承担能力水平等。提高质量因素的权重，降低价格因素的权重，有利于从源头上有效遏制恶性竞争，避免会计审计服务市场“劣币驱逐良币”。
此外，企业在聘用会计师事务所的过程中，应确保聘用工作的公平公正。只有实行充分的公平竞争，让招聘的全过程在阳光下运行，招聘结果才能公平合理。
应该说，加强对国有企业和上市公司选聘会计师事务所的规范，对企业和会计师事务所都将起到重要的促进作用。一方面，国有企业和上市公司应严格按照管理办法的程序和要求，选择无愧于重任的会计师事务所，提高审计报告质量；另一方面，会计师事务所要加强自身的自律性、公正性和专业性，特别是能力建设，不断增强发现和纠正错误的能力，把执业质量作为“生命线”，以质量水平在市场中立足和取胜。
总之，严格规范国企和上市公司聘请会计师事务所的行为，遏制财务造假，又多了一道有效而重要的屏障。
责任编辑：万婷婷图片编辑：张同泽